纳税信用等级 A/B/M/C/D 怎么评？2025 年起哪些情形直接判 D-信用与扶持-武汉聚鑫

纳税信用等级现在是 A、B、M、C、D 五级，按年度评价指标得分定档：90 分以上是 A，70 分以上不满 90 分是 B，40 分以上不满 70 分是 C，不满 40 分或者踩中十三种严重失信情形之一是 D；M 级给新设立的经营主体，以及得分过 70 分但评价年度内无生产经营业务收入的。依据是《纳税缴费信用管理办法》，国家税务总局公告 2025 年第 12 号发布，2025 年 7 月 1 日起施行。

引对版本：2014 年第 40 号已经全文废止

网上讲纳税信用等级的文章大多还在引《纳税信用管理办法（试行）》（国家税务总局公告 2014 年第 40 号）。这份文件在税务总局政策法规库里标着「全文废止」，依据就是 2025 年第 12 号。

同批废止的还有两份常被引用的：《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》（2018 年第 8 号）增设了 M 级，2020 年第 15 号调整过起评分规则。内容大体被新办法吸收，但条款号全变，照旧文号引会指不到东西；一共废止九份，清单在第三十六条。制度名字同时改成「纳税缴费信用」，官方解读说明，全国统一征收、具备条件的社会保险费和非税收入一并纳入评价范围；个体工商户等可自愿申请纳入管理（第三条第二款）。

A、B、M、C、D 分别对应什么

分数线在第十六条，开头列全了。容易读错的是 M 级：它不是介于 B 和 C 之间的档次，而是「还没什么可评」。第三十二条对 M 级只有一条措施：适时进行税费政策和管理规定的辅导。

分数够了也未必评得上 A，第十七条列了四种情形：

实际生产经营期不满 3 年，自首次办理税费申报之日起算。
上一评价年度结果为 D 级。
非正常原因导致评价年度内增值税连续 3 个月或者累计 6 个月应纳税额为 0。解读界定的「正常经营」含季节性生产经营、政策性减免税、留抵税额未抵减完、加计抵减，都不算「非正常原因」。
不能按国家统一的会计制度规定设置账簿、据合法有效凭证核算并提供准确税务资料。

从多少分起评，常见扣分项各扣多少

起评分有三档（第十三条）：经常性和非经常性指标信息齐全的从 100 分起评，非经常性指标缺失但纳税缴费信息齐全的从 93 分起评，不齐全的从 90 分起评——93 分这档是新加的。扣分标准在附件 1《纳税缴费信用评价指标和评价方式》里，挑几条常踩的：

未按期办理纳税缴费申报，按月计每次 5 分；未按期填报财务报表，按次计每次 3 分。
欠缴税款金额按三档扣：至评定期末未按期缴纳的应纳税款、滞纳金，5 万元以下扣 5 分，5 万元（含）到 100 万元扣 11 分，100 万元（含）以上扣 22 分；欠缴税费款这个行为本身另按月扣 5 分。
已代扣代收税费款未按规定解缴的，按月计每次 11 分；应扣未扣、应收不收的，按次 5 分。
未按时向主管税务机关报告开立或变更账号的，5 分；法定代表人、自然人合伙人、个人独资企业投资者或者财务负责人未办个税综合所得汇算清缴的，5 分——后一条扣的是企业的分，常被漏掉。
账目混乱、难以查账或原始凭证不实的，11 分。
外部数据对不上也扣，各 11 分：银行账户设置数大于向税务机关提供数；在市场监管部门办完股权转让等涉税变更登记，到评价年度结束没报税务机关；进口货物报关数小于进项申请抵扣数。

11 分这个数值有讲究：从 100 分起评，扣一次 89 分，正好掉出 A 级的 90 分线；扣三次 67 分，落到 C 级。

直接判 D 的十三种情形

第十八条列了十三项，不看分数，踩中就判 D：

逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票、骗取留抵退税等税收违法行为。
逃避缴纳税款、虚开增值税专用发票以外的其他发票等违法行为，被移送公安机关或者被公安机关直接立案查处的。
偷税（逃避缴纳税款）金额 10 万元以上且占各税种应纳税总额 10% 以上的。
未在规定期限内按税务机关处理结论足额缴纳税款、利息、滞纳金和罚款的。
以暴力、威胁方法拒不缴纳税款，或者拒绝、阻挠税务机关依法实施稽查执法的。
违反发票管理法规，导致其他单位或个人未缴、少缴或骗取税款的。
提供虚假材料，骗取税收优惠的。
骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的。
认定为非正常户或者走逃（失联）户的。
由非正常户、走逃（失联）户的直接责任人员在认定后注册登记、负责经营的。
由 D 级经营主体的直接责任人员在评为 D 级后注册登记、负责经营的。
被确定为重大税收违法失信主体的。
税务机关依法认定的其他严重失信情形。

第九到十一项最容易被忽略。非正常户不需要主观恶意，长期不申报、联系不上就可能被认定；后两项是牵连条款——前一家出了问题，直接责任人员之后新注册或负责的另一家同样判 D。反向的是第十九条：税务机关原因或不可抗力、非主观故意的笔误、依规定不予行政处罚（含「首违不罚」），不影响评价。

在电子税务局哪里查，有异议怎么复评

查自己的：登录全国统一规范电子税务局，企业名称旁就显示当前结果；看指标明细走【我要办税】—【纳税缴费信用】—【纳税缴费信用管理】，选年度。查别人的只能查 A 级：税务总局网站【纳税服务】栏目下有【纳税信用 A 级纳税人名单】，选省份后输入统一社会信用代码、名称和年度。路径出自税务总局 2025 年 10 月 20 日的公开答问。不认可结果的，第二十三条给了三个口子：

结果确定前对扣分或判级有异议的，在评价年度次年 3 月申请复核，税务机关在结果确定前完成。
对已出结果有异议的，在次年年度评价前申请复评，自受理之日起 15 个工作日内完成。
因办理税费事宜不满一个评价年度而未参评的，纳入管理满 12 个月后可申请复评。

顺序不能颠倒：修复的前提是对结果无异议，有异议的先复评再申请修复；一旦申请修复，同年度结果的复评申请不再受理。

C 级、D 级怎么修复，多久能回来

修复的范围和标准在公告附件 6，逻辑分两类。扣分类的看纠正速度：3 日内（含）纠正的可按 100% 修复原扣分分值，3 日后 30 日内、30 日后 90 日内、90 日后纠正的，多数项目分别挽回 80%、60%、40%。另有「整体守信修复」兜底：已纠正失信行为、履行法律责任，且评价年度内最后一次扣分后连续 6 个月无新增失信记录的，此后每满 1 个月修复 1 分，上限不超过 11 分。

直接判 D 类的看等待期，按偷税金额、罚款倍数和金额、补缴时间等分成 3、6、12 个月三档：偷税 100 万元（含）以下、已纠正并履行法律责任的走 6 个月档，100 万元以上走 12 个月档。共同的尾巴是重新评价之后不得评为 A 级。

时间上还有两条连坐：上一评价年度为 D 级的本年度不能评 A（第十七条第二项）；因直接判级评为 D 的（第十八条第十、十一项除外），D 级保留至第 2 年、第 3 年不得评为 A，因得分评为 D 的次年加扣 11 分（第三十四条第四项）。所以从 D 回到 A 至少要跨两三个评价年度，中间任何一次新增失信都重新计时。

流程分两种：已记入评价结果的失信行为，填《纳税缴费信用修复申请表》向主管税务机关申请，15 个工作日内完成；尚未记入的无需申请，年度评价时统一更新。虚假承诺被发现的，修复结果撤销并另行扣分。最后提一句容易混的：这里的信用修复是税务口径，依据是第二十四条和附件 6；企业被列入经营异常名录后向市场监管部门申请移出是另一套制度，入口和依据都不同；个人信用报告那边没有对应的「修复」制度，声称收费能办的都是骗局。